編者按：4月21日下午，由山西省人社廳通過(guò)騰訊會(huì)議形式舉辦的“企業(yè)年金大講堂”首場(chǎng)活動(dòng)拉開帷幕，各市縣人社部門分管領(lǐng)導(dǎo)、工作人員，有意向建立企業(yè)年金及已建立企業(yè)年金的企業(yè)、高校、醫(yī)院等單位相關(guān)人員，具有企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)資格的相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，共計(jì)900余人在線參加。省人社廳一級(jí)巡視員賀德孝同志參加了開班動(dòng)員并做了動(dòng)員講話，對(duì)我省企業(yè)年金工作進(jìn)行了安排部署，提出了明確的要求：充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)企業(yè)年金工作的重要性，充分把握建立企業(yè)年金工作的主要目標(biāo)和任務(wù)，確?！捌髽I(yè)年金大講堂”活動(dòng)取得成效。運(yùn)城、晉城和臨汾市人社局作了表態(tài)發(fā)言。本場(chǎng)活動(dòng)邀請(qǐng)的嘉賓為人社部認(rèn)證的具有年金運(yùn)營(yíng)資格的機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)同志，以我國(guó)人口老齡化為背景，介紹了我國(guó)建立社保體系建設(shè)及企業(yè)年金制度的必要性，制度沿革和發(fā)展，重點(diǎn)講解了企業(yè)年金辦法和企業(yè)年金方案的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。

為方便基層人社部門和企業(yè)社保人員學(xué)習(xí)，充分理解企業(yè)年金的相關(guān)政策、制度設(shè)計(jì)、經(jīng)辦操作、成功案例等內(nèi)容，我們將陸續(xù)摘編“企業(yè)年金大講堂”的部分內(nèi)容，供大家參考。

努力推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展

一、充分認(rèn)識(shí)推進(jìn)企業(yè)年金工作的重要性

企業(yè)年金是用人單位及其職工在依法參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是我國(guó)多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系的重要組成部分。建立企業(yè)年金后，企業(yè)可以完善單位薪酬福利制度，可以吸引人才、留住人才，提升職工的歸屬感和認(rèn)同感，對(duì)于促進(jìn)單位健康發(fā)展，意義重大。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)。2021年2月，習(xí)近平總書記在中央政治局第二十八次集體學(xué)習(xí)上發(fā)表了重要講話，強(qiáng)調(diào)要把更多人納入社會(huì)保障體系，為廣大人民群眾提供更可靠更充分的社會(huì)保障，不斷滿足人民群眾多層次多樣化需求。黨的二十大報(bào)告指出，要健全覆蓋全民、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、公平統(tǒng)一、安全規(guī)范、可持續(xù)的多層次社會(huì)保障體系，對(duì)發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系提出明確要求。山西省委、省政府高度重視社會(huì)保障工作，去年在省委常委會(huì)上專題進(jìn)行研究，金湘軍省長(zhǎng)在2023年《政府工作報(bào)告》中要求“推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展”，省政府將企業(yè)年金發(fā)展納入2023年度重大專項(xiàng)抓落實(shí)機(jī)制任務(wù)清單，并列入13710督辦事項(xiàng)，要求對(duì)各市企業(yè)年金推進(jìn)情況實(shí)施月調(diào)度。

二、充分把握建立企業(yè)年金工作的主要目標(biāo)和任務(wù)

根據(jù)省委省政府對(duì)建立企業(yè)年金的工作要求，去年年底，省人社廳下發(fā)的《關(guān)于加快推進(jìn)企業(yè)年金工作的通知》（晉人社廳發(fā)[2022]98號(hào)）明確提出，2023年，全省國(guó)資部門的所屬企業(yè)凡符合條件的，原則上都要建立企業(yè)年金，除此之外的凡具備建立企業(yè)年金條件的國(guó)有企業(yè)，80%的要建立企業(yè)年金，其他具備條件的企業(yè)，至少30%建立企業(yè)年金。

為落實(shí)這一目標(biāo)任務(wù)，省人社廳將“企業(yè)年金建立完成率”列入2023年全省人社事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，并按月對(duì)各市企業(yè)年金推進(jìn)情況進(jìn)行調(diào)度、考核。目前，各市都已將本市今年要完成的企業(yè)年金推進(jìn)計(jì)劃上報(bào)省廳，希望各市按照計(jì)劃積極推進(jìn)，督導(dǎo)所屬縣（市、區(qū)）抓好落實(shí)，確保年底圓滿完成目標(biāo)任務(wù)。

三、確保建立企業(yè)年金工作任務(wù)圓滿完成

企業(yè)年金關(guān)系到企業(yè)發(fā)展和職工切身利益，各級(jí)人社部門要高度重視，充分利用這次學(xué)習(xí)活動(dòng)，廣泛宣傳政策，大力推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極引導(dǎo)各類用人單位建立企業(yè)年金，切實(shí)提高我省企業(yè)年金覆蓋率，重點(diǎn)抓好以下三方面工作。

一要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全工作機(jī)制。各市要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，與國(guó)資、工會(huì)和金融保險(xiǎn)部門密切協(xié)同，建立健全工作聯(lián)席機(jī)制，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成工作合力，推進(jìn)企業(yè)年金計(jì)劃穩(wěn)步實(shí)施。要認(rèn)真制定工作方案，對(duì)推進(jìn)工作的目標(biāo)任務(wù)實(shí)行臺(tái)賬式管理，明確目標(biāo)任務(wù)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保各項(xiàng)工作制度抓實(shí)抓細(xì)抓出成效，圓滿完成全年工作任務(wù)。

二要加大宣傳力度，營(yíng)造濃厚氛圍。目前，陽(yáng)泉市、運(yùn)城市、晉城市、呂梁市、臨汾市和太原市先后召開了“企業(yè)年金推介會(huì)”，邀請(qǐng)符合建立企業(yè)年金條件的單位參加，對(duì)企業(yè)年金制度進(jìn)行全面解讀，已建立年金的企業(yè)分享建立企業(yè)年金的經(jīng)驗(yàn)，取得了較好的效果。下一步，各級(jí)人社部門要及時(shí)總結(jié)推廣促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展的典型經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)做法，切實(shí)提升用人單位和職工對(duì)企業(yè)年金的知曉度，積極營(yíng)造企業(yè)年金發(fā)展的良好社會(huì)氛圍，持續(xù)開展年金政策宣傳，不斷擴(kuò)大企業(yè)年金覆蓋面。

三要開展走訪調(diào)研，扎實(shí)推動(dòng)工作。各級(jí)人社部門要積極指導(dǎo)未建立企業(yè)年金的單位，充分借鑒已建立企業(yè)年金單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快建立企業(yè)年金。要聚焦重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)企業(yè)，深入開展企業(yè)年金宣傳推介活動(dòng)，著力做好國(guó)有企業(yè)企業(yè)年金建立工作，已建立企業(yè)年金的單位要堅(jiān)持依法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)理念，確保企業(yè)年金工作穩(wěn)步運(yùn)行。同時(shí)要對(duì)接教育、衛(wèi)健委等部門，著力做好編外人員企業(yè)年金啟動(dòng)和擴(kuò)面工作。

我國(guó)企業(yè)年金政策發(fā)展介紹

一、企業(yè)年金制度的沿革發(fā)展

（一）中國(guó)人口深度老齡化

目前，人口老齡化成為社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題。在面對(duì)日益嚴(yán)峻的老齡化形勢(shì)下，我國(guó)養(yǎng)老體制改革漸次鋪開，取得了重大進(jìn)展。

那么老齡化的衡量標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)60歲以上人口占總?cè)丝诒戎剡_(dá)到10%以上，或者65歲以上人口占總?cè)丝诒戎剡_(dá)7%以上，就意味這個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)入了“老齡化社會(huì)”。程度再深一些，60歲以上人口占比超過(guò)20%或65歲以上人口占比超14%，表示進(jìn)入深度老齡化。當(dāng)60歲以上人口占比超過(guò)30%或65歲以上人口占比超過(guò)21%，就進(jìn)入了重度老齡化階段。我國(guó)是2000年進(jìn)入老齡化社會(huì)的，2021年開始進(jìn)入深度老齡，這期間僅用了21年。

我國(guó)的人口老齡化特點(diǎn)比較突出，呈現(xiàn)出五個(gè)方面的主要特征：

特征一是老齡人口規(guī)模大：老齡人口數(shù)量已經(jīng)位居全球最多，按照現(xiàn)有比例，全球每4位老年人中就有一位中國(guó)人，老年人口數(shù)量還將長(zhǎng)期保持全球第一位。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新披露數(shù)據(jù)顯示，截止到2022年末，我國(guó)60周歲及以上人口達(dá)到2.8億人，占總?cè)丝诘?9.8%。其中65歲及以上人口2.1億人，占全國(guó)人口14.9%。同期，山西省60歲及以上人口占全省20.43%。其中65歲及以上人口占比14.48%?；九c全國(guó)的平均值持平。無(wú)論從國(guó)家整體還是部分省域來(lái)看，我國(guó)涉及的老齡人口數(shù)量甚至超過(guò)了一些國(guó)家的總?cè)丝隗w量。

特征二是老齡進(jìn)程速度快，我國(guó)屬于步入老齡化社會(huì)到深度老齡化用時(shí)最短的國(guó)家。像美國(guó)從進(jìn)入老齡化到深度老齡用了72年，法國(guó)經(jīng)歷了126年，俄羅斯用了50年、英國(guó)和德國(guó)基本都是40多年。日本是眾所周知老齡化最嚴(yán)重的國(guó)家，也是用了24年，而中國(guó)只用了21年。過(guò)快的老齡進(jìn)程，將影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大社會(huì)養(yǎng)老保障和醫(yī)療負(fù)擔(dān)等一系列社會(huì)問(wèn)題。目前來(lái)看，隨著1962年-1975年，我國(guó)第二輪嬰兒潮出生人口逐步接近退休年齡，未來(lái)30年我國(guó)人口老齡化程度還將快速深化。

特征三是老齡地域程度差異大，我國(guó)東北和東部地區(qū)的總體老齡化程度高于中西部，像東北地區(qū)的所有城市都已經(jīng)進(jìn)入老齡化，東部地區(qū)有36.3%的城市也進(jìn)入了老齡化，從比例上均高于中、西部地區(qū)。

特征四是社會(huì)撫養(yǎng)負(fù)擔(dān)重，幾乎所有城市的老年撫養(yǎng)比都在升高。撫養(yǎng)比1：2.57可以表明：每2.57名勞動(dòng)年齡人口要負(fù)擔(dān)的一個(gè)老年人，撫養(yǎng)比例越大，勞動(dòng)年齡群體人均承擔(dān)的被撫養(yǎng)人數(shù)就越多，社會(huì)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)也就越重。

特征五是財(cái)富匹配度低，超過(guò)七成的老齡化城市都遇到“未富先老”的問(wèn)題。我國(guó)在2000年進(jìn)入老齡化時(shí)，人均GDP僅是4000美元，在進(jìn)入深度老齡化后，2021年人均GDP是1.25萬(wàn)美元，才接近了高收入國(guó)家的下限水平。反觀發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，大部分是在物質(zhì)財(cái)富積累到一定程度后才開始進(jìn)入人口老齡化階段，像瑞典、日本、英國(guó)、德國(guó)等國(guó)家，進(jìn)入老齡化時(shí)人均GDP大約在1-3萬(wàn)美元，這些國(guó)家就會(huì)有更充足的財(cái)力來(lái)解決老年人的養(yǎng)老問(wèn)題。

人口老齡化是社會(huì)發(fā)展的重要趨勢(shì)，也是今后較長(zhǎng)一段時(shí)期我國(guó)的基本國(guó)情。未來(lái)還將呈現(xiàn)較為明顯的老年人口高增長(zhǎng)、年齡結(jié)構(gòu)高齡化、撫養(yǎng)比繼續(xù)提高、特別獨(dú)居老人規(guī)模將不斷提升的發(fā)展趨勢(shì)?？v觀人口老齡化的發(fā)展趨勢(shì)以及對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響，可以發(fā)現(xiàn)是喜憂參半的，更是挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。但只要能進(jìn)一步增強(qiáng)全社會(huì)的老齡意識(shí)，把老齡化納入經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，從經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)、政策等各方面做好提前準(zhǔn)備，建立和完善社會(huì)保障體系和養(yǎng)老服務(wù)體系，就能夠?qū)⑷丝诶淆g化對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的不利影響降低到最小限度。

（二）我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展情況

在十四五規(guī)劃中，提出我國(guó)要發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。我國(guó)的多層次提法最早是在1993年的十四屆三中全會(huì)。多支柱的概念與1994 年世界銀行的報(bào)告有關(guān)，當(dāng)時(shí)推出的三支柱模式在許多國(guó)家和地區(qū)得到推廣和應(yīng)用，它建議居民的養(yǎng)老責(zé)任應(yīng)由政府、企業(yè)和個(gè)人三方共同承擔(dān)。我們國(guó)家多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是分為三個(gè)層次，也稱為“三個(gè)支柱”。

第一支柱是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施，包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民，目前已覆蓋10.5億人。主要發(fā)揮“?；?、兜底線”的作用。

第二支柱是企業(yè)年金和職業(yè)年金，基金是個(gè)人賬戶完全積累的，目前覆蓋超過(guò)7000萬(wàn)人，基金規(guī)模超過(guò)4.9萬(wàn)億。特別是企業(yè)年金，國(guó)家給予政策支持，企業(yè)可以自主建立，通過(guò)市場(chǎng)化的投資運(yùn)營(yíng)，發(fā)揮著補(bǔ)充養(yǎng)老的作用。

第三支柱是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括有稅收政策支持的個(gè)人養(yǎng)老金制度，以及市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的商業(yè)養(yǎng)老金，2022年11月25日,人力資源和社會(huì)保障部宣布個(gè)人養(yǎng)老金制度啟動(dòng)實(shí)施，是滿足更高需求的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

這里就要提到養(yǎng)老金替代率的概念。它是衡量勞動(dòng)者退休前后生活保障水平差異的一項(xiàng)基本指標(biāo)，是退休時(shí)的養(yǎng)老金領(lǐng)取水平與退休前工資收入水平之間的比率。比如退休前工資收入10000元，退休后養(yǎng)老金領(lǐng)取5000元，那么養(yǎng)老金替代率就是50%。世界銀行建議,如果想保持退休后生活水平與退休前相當(dāng),養(yǎng)老金替代率需要達(dá)到70%以上。

企業(yè)年金作為我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系“第二支柱”的重要組成部分，早在1991年，我國(guó)就提出企業(yè)年金制度，經(jīng)歷了一個(gè)逐漸發(fā)展完善的過(guò)程。

在1991-2000年期間，企業(yè)年金還屬于探索階段，出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，首次提出建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題，明確“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。

2000-2003年進(jìn)入初步試點(diǎn)實(shí)行階段，國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》，正式將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為企業(yè)年金，并決定在遼寧全省及部分城市進(jìn)行深化改革試點(diǎn)。

從2004年至今，企業(yè)年金制度建立并不斷完善成熟。2004年4月，國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金基金試行辦法》，至此，企業(yè)年金制度開始正式實(shí)施。后續(xù)在2005-2011年，配套法規(guī)、稅收政策逐步配套完善，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的市場(chǎng)機(jī)構(gòu)分批次頒發(fā)管理牌照。

2013年，企業(yè)年金基金投資范圍穩(wěn)步擴(kuò)大；又經(jīng)過(guò)多年的運(yùn)作總結(jié)，2018年，人社部、財(cái)政部修訂印發(fā)《企業(yè)年金辦法》，第36號(hào)令開始實(shí)施，這是企業(yè)年金運(yùn)作的總體綱領(lǐng)。2020年底，年金基金再次擴(kuò)大投資范圍，并于2022年底規(guī)范和加強(qiáng)年金基金投資運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)管理，促進(jìn)年金基金更加安全規(guī)范。

根據(jù)人社部發(fā)布的《2022年度全國(guó)企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要》顯示，截止到2022年底，企業(yè)年金的發(fā)展持續(xù)平穩(wěn)向好，建立企業(yè)超過(guò)12.8萬(wàn)家，參加職工超過(guò)3010萬(wàn)人，積累基金超過(guò)2.87萬(wàn)億元。自2007-2022年度，在完整運(yùn)作的16年來(lái)，企業(yè)年金平均收益率幾何平均達(dá)到6.58%。目前，有接近280萬(wàn)人已經(jīng)開始待遇領(lǐng)取，其中，96.4%的領(lǐng)取者選擇了分期領(lǐng)取，享受到了補(bǔ)充養(yǎng)老的保障待遇。

黨的十八大以來(lái)，黨中央高度重視社會(huì)保障和改善民生工作。特別在2021年2月26日，中共中央政治局就完善社會(huì)保障體系進(jìn)行了集體學(xué)習(xí)，習(xí)近平總書記在主持學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，要不斷完善覆蓋全民的社會(huì)保障體系，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展可持續(xù)發(fā)展。在十四五規(guī)劃和黨的二十大報(bào)告中，提出了健全社會(huì)保障體系的重大戰(zhàn)略部署，要健全覆蓋全民、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、公平統(tǒng)一、安全規(guī)范、可持續(xù)的多層次社會(huì)保障體系，擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。用了五個(gè)定語(yǔ)進(jìn)行限定說(shuō)明，包括相關(guān)內(nèi)容和篇幅章節(jié)，都體現(xiàn)出前所未有過(guò)的重視和力度。

（三）山西省加快構(gòu)建多層次多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系

山西省人社部門持續(xù)加快構(gòu)建多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，二十大后，于2022年12月印發(fā)了《關(guān)于加快推進(jìn)企業(yè)年金工作的通知》，按照“先易后難、分類推進(jìn)、穩(wěn)步實(shí)施”的原則，鼓勵(lì)符合條件的國(guó)有企業(yè)建立企業(yè)年金制度，推動(dòng)中小微企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)等參加企業(yè)年金。2023年設(shè)立了非常務(wù)實(shí)的推進(jìn)目標(biāo)，針對(duì)具備條件的國(guó)有企業(yè)，80%要建立企業(yè)年金；其他具備條件的企業(yè)，30%要建立企業(yè)年金計(jì)劃。我們相信，在完善務(wù)實(shí)的政策指導(dǎo)下，山西省的企業(yè)年金將會(huì)迎來(lái)大發(fā)展。

二、企業(yè)年金主要核心政策解讀

（一）我國(guó)企業(yè)年金主要政策依據(jù)

企業(yè)年金作為一項(xiàng)補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，國(guó)家為了鼓勵(lì)和支持年金業(yè)務(wù)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列的政策，《企業(yè)年金辦法》和《企業(yè)年金基金管理辦法》，也就是我們經(jīng)常說(shuō)到的36號(hào)令和11號(hào)令，可以說(shuō)是企業(yè)年金工作的總體綱領(lǐng)。隨著近年來(lái)金融市場(chǎng)的發(fā)展變化，人社部又出臺(tái)了95號(hào)文，調(diào)整了企業(yè)年金的投資范圍和投資比例，更有利于提高年金基金的投資效率和風(fēng)險(xiǎn)管控。

《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)），是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的，關(guān)于企業(yè)建立企業(yè)年金的稅優(yōu)政策和個(gè)人參加企業(yè)年金的稅延政策。

根據(jù)36號(hào)令《企業(yè)年金辦法》的規(guī)范，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金，企業(yè)自主建立。

那么，建立企業(yè)年金需要具備一些前提條件。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一是定義中提到的企業(yè)要依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，二是需要具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。三是具有民主協(xié)商機(jī)制。企業(yè)年金是一種普惠的制度，保障的是企業(yè)所有符合條件的員工，因此建立企業(yè)年金，制定企業(yè)年金方案，都必須通過(guò)職代會(huì)或全體職工的民主決策。

個(gè)人加入年金計(jì)劃：要滿足與單位簽訂勞動(dòng)合同，并且試用期滿，未提出放棄聲明。這里說(shuō)明一下，假如員工不想加入年金計(jì)劃，可以提出放棄申請(qǐng)。

（二）方案核心內(nèi)容

36號(hào)令規(guī)范了企業(yè)年金方案的范本，主要包括十項(xiàng)內(nèi)容，其中方案設(shè)計(jì)和宣講時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的四項(xiàng)，包括：資金籌集、賬戶分配、權(quán)益歸屬和基金的待遇領(lǐng)取。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金采取的是個(gè)人賬戶完全積累制，因此不論是企業(yè)繳費(fèi)還是個(gè)人繳費(fèi)，都納入個(gè)人賬戶進(jìn)行管理。根據(jù)36號(hào)令規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)的比例，每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。另外，基金投資運(yùn)作產(chǎn)生的投資收益，也歸屬于個(gè)人。

企業(yè)要合理確定個(gè)人賬戶的繳費(fèi)分配。企業(yè)繳費(fèi)，可以根據(jù)員工職級(jí)、崗位、司齡等設(shè)置系數(shù)，分配至個(gè)人賬戶。從政策上要求，分配的高平差不超過(guò)5倍。就是企業(yè)當(dāng)期繳費(fèi)計(jì)入職工個(gè)人賬戶的最高額與平均額的差距不得超過(guò)5倍。

企業(yè)年金的權(quán)益歸屬，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)繳費(fèi)部分及其投資收益，可以按職工服務(wù)年限，逐年按比例歸屬員工個(gè)人，直至完全歸屬。為了保障員工利益，36號(hào)令限定了歸屬期限最長(zhǎng)不超過(guò)8年，也就是員工工作達(dá)到8年，則企業(yè)繳費(fèi)權(quán)益100%要?dú)w屬于個(gè)人。通常，權(quán)益歸屬有兩種設(shè)計(jì)模式，一種是企業(yè)繳費(fèi)自始至終完全歸屬于個(gè)人，絕對(duì)保證了員工的權(quán)益，但是不利于企業(yè)進(jìn)行中長(zhǎng)期的留才管理。另一種是按照員工工作年限設(shè)置歸屬比例。如果員工就職不滿8年離職了，那么企業(yè)繳費(fèi)待歸屬的權(quán)益就歸企業(yè)所有。階梯式歸屬可以兼顧企業(yè)和員工的利益，也是年金方案中更為常用的一種歸屬模式。

36號(hào)令規(guī)定了四種100%歸屬個(gè)人的條件：包括一是企業(yè)年金方案終止；二是職工達(dá)到法定退休年齡、完全喪失勞動(dòng)能力或者身故；三是非因職工過(guò)錯(cuò)企業(yè)解除勞動(dòng)合同，或者因企業(yè)違反法律規(guī)定，職工解除勞動(dòng)合同；四是勞動(dòng)合同期滿，由于企業(yè)原因不再續(xù)簽勞動(dòng)合同。以便最大化的保障員工權(quán)益。

那么企業(yè)年金什么時(shí)候能夠領(lǐng)取呢？滿足列出的這四個(gè)條件，可以領(lǐng)取。一是職工達(dá)到國(guó)家法定退休年齡，就可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取年金待遇；二是經(jīng)過(guò)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)鑒定，因?。垼┩耆珕适Я藙趧?dòng)能力；三是出國(guó)（出境）定居，可以一次性領(lǐng)??；四是身故，可由繼承人一次性繼承。如果期間職工工作發(fā)生變動(dòng)，新單位有企業(yè)年金或職業(yè)年金，原有的企業(yè)年金可以轉(zhuǎn)入到新單位的計(jì)劃當(dāng)中繼續(xù)管理，這就是列出的年金轉(zhuǎn)移情況。如果新單位沒有建立企業(yè)年金或職業(yè)年金，又或者職工因?yàn)樯龑W(xué)、參軍、失業(yè)，那么這個(gè)職工的原有賬戶將會(huì)轉(zhuǎn)為年金保留賬戶，繼續(xù)由原企業(yè)年金計(jì)劃管理人進(jìn)行管理，直到滿足四個(gè)領(lǐng)取條件后才可以進(jìn)行領(lǐng)取。

（三）管理模式

企業(yè)年金采用的是安全的信托管理模式，企業(yè)年金運(yùn)作中有受托人,賬戶管理人,托管人,投資管理人四個(gè)角色。企業(yè)客戶與受托人簽訂企業(yè)年金受托管理合同，受托人是這個(gè)信托計(jì)劃的大管家，負(fù)責(zé)選擇、監(jiān)督、更換其他管理人、制定戰(zhàn)略資產(chǎn)配置策略、并統(tǒng)籌管理年金計(jì)劃的整體運(yùn)轉(zhuǎn)情況。賬戶管理人就像會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)建賬、記賬工作。托管人類似出納，負(fù)責(zé)資金流的管理，保障企業(yè)年金基金的安全。投資管理人好比理財(cái)師，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的保值增值。四個(gè)管理人之間相互監(jiān)督，相互制約。此外，企業(yè)年金還受到三大部委的監(jiān)管、以及定期的外部審計(jì)，確保計(jì)劃運(yùn)作合法合規(guī)。

企業(yè)年金的計(jì)劃管理分為單一計(jì)劃和集合計(jì)劃。相對(duì)于單一計(jì)劃只能對(duì)應(yīng)一個(gè)委托人，每個(gè)集合計(jì)劃可以集中受托管理多個(gè)委托人的年金基金。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，基金規(guī)模小于5000萬(wàn)就更適合加入集合計(jì)劃，相比較都具有哪些優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)呢？

一是可以化繁為簡(jiǎn)、流程高效。集合計(jì)劃的管理機(jī)構(gòu)事先完成了信息系統(tǒng)對(duì)接、托管賬戶開立等準(zhǔn)備工作，形成了標(biāo)準(zhǔn)化的合同與運(yùn)作流程，企業(yè)只需完成年金方案的備案和合同簽署就可以開始年金計(jì)劃的運(yùn)營(yíng)工作了。

二是資金集約管理、可以提升收益。集合計(jì)劃匯聚多個(gè)委托人的企業(yè)年金基金，集中運(yùn)作，拓寬了投資渠道，即使小規(guī)模資金也可以獲得更多的投資機(jī)會(huì)，有效提升整體收益水平。

三是可以分?jǐn)傎M(fèi)用、降低了成本。年金計(jì)劃涉及一些公共支出（包括審計(jì)費(fèi)、開戶費(fèi)、資金劃撥費(fèi)用、銀行間賬戶結(jié)算費(fèi)用等），集合計(jì)劃是由參與計(jì)劃的委托人共同分?jǐn)?，每個(gè)委托人承擔(dān)的費(fèi)用較單一計(jì)劃就會(huì)大幅下降。

四是多組合式的專業(yè)投資、可以分散風(fēng)險(xiǎn)。集合計(jì)劃產(chǎn)品設(shè)立之初，設(shè)置了多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)收益不同的投資組合。委托人可以根據(jù)自身的需求進(jìn)行選擇，還可以根據(jù)資本市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)年金的計(jì)劃建立包括五項(xiàng)步驟，首先是制定企業(yè)年金方案，需要經(jīng)過(guò)職代會(huì)審議通過(guò)；第二步報(bào)備方案，將備案后的方案報(bào)送企業(yè)所在地縣級(jí)以上人社部門；第三步簽署合同，企業(yè)與受托人簽署受托管理合同；如果建立單一計(jì)劃，需要完成合同報(bào)備的工作；第四步計(jì)劃建立，委托人提供所需的申請(qǐng)表單信息，由賬管人完成建賬；計(jì)劃建立完成后，就可以進(jìn)入到第五步，企業(yè)繳費(fèi)正式進(jìn)入運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)。

為了鼓勵(lì)廣大企業(yè)建立企業(yè)年金，國(guó)家在財(cái)稅政策上也給予了優(yōu)惠條款。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面，為在企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，因此享受稅優(yōu)政策。

對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)是暫不征收個(gè)人所得稅的，納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，是一種遞延納稅的優(yōu)惠政策。

企業(yè)年金基金的投資范圍是有明確的政策規(guī)定和比例要求的。主要可以進(jìn)行境內(nèi)市場(chǎng)投資，還可以通過(guò)股票型養(yǎng)老金產(chǎn)品或公墓基金投資港股通標(biāo)的股票。根據(jù)養(yǎng)老金的資金屬性，通過(guò)專業(yè)的資產(chǎn)配置和風(fēng)險(xiǎn)管控，將保障基金管理的流動(dòng)性、安全性和收益性。

通過(guò)梳理企業(yè)年金的制度設(shè)計(jì)與方案規(guī)則，我們可以總結(jié)出，建立企業(yè)年金對(duì)企業(yè)和員工都具有非常重要的作用：

一是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以完善薪酬福利體系，建立了企業(yè)年金，可以有效的彌補(bǔ)基本養(yǎng)老的不足，將替代率提升至80%，提高員工退休后的養(yǎng)老生活水平，安享晚年。

二是發(fā)揮企業(yè)引才留才激勵(lì)作用。以前大家都說(shuō)單位福利待遇好，有五險(xiǎn)一金?，F(xiàn)在的福利待遇好，已經(jīng)升級(jí)為六險(xiǎn)二金，這多出來(lái)的一險(xiǎn)一金，就是補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和企業(yè)年金。企業(yè)年金繳費(fèi)的分配原則，還能夠有效提高員工的工作積極性，增加凝聚力，增加企業(yè)的吸引力。

三是對(duì)企業(yè)和個(gè)人，都可以享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠支持，合理節(jié)稅。

四是企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程具有安全保障，根據(jù)企業(yè)年金的制度設(shè)計(jì)，采用安全的信托管理模式，四個(gè)管理人之間是財(cái)權(quán)分離、相互監(jiān)督，相互制約的。此外，企業(yè)年金還受到三大部委的監(jiān)管、以及定期的外部審計(jì)，確保計(jì)劃運(yùn)作合法合規(guī)。

五是由市場(chǎng)專業(yè)管理機(jī)構(gòu)投資運(yùn)作，鎖定長(zhǎng)期收益。企業(yè)年金是由專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資運(yùn)作，針對(duì)養(yǎng)老金屬性的資金運(yùn)作積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，16年來(lái)行業(yè)平均收益率達(dá)6.58%，復(fù)利可觀。